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创业黑马:天职国际会计师事务所(特殊普通合
时间: 2019-09-10

  5.申请人2017年8月首发上市,2018年实现营业收入3.3亿元,较2017

  大客户销售占比仅为7.26%、10.82%,2018年申请人前五大客户全部为新

  增客户,且向单一客户销售金额较2016、2017年大幅显著增长。2018年综

  合毛利率仅为25.15%,而2017年综合毛利率为63.45%。2018年扣非前后

  91.92%。请申请人补充说明:(1)2018年前五大客户销售占比较2017年

  机构发表核查意见;请会计师就销售收入真实性出具专项核查意见。........ 1

  6.申请人2017年销售费用率、管理费用率为分别为13.81%、20.65%,

  2018年销售费用率、管理费用率分别为10.33%、13.88%,较2017年同比

  7.申请人最近一年一期预付账款分别为2245.94万元、2306.74万元,较

  2016、2017年的75.26万元、229.68万元大幅增加。请申请人结合交易对手

  5.申请人2017年8月首发上市,2018年实现营业收入3.3亿元,较2017

  户销售占比仅为7.26%、10.82%,2018年申请人前五大客户全部为新增客户,

  且向单一客户销售金额较2016、2017年大幅显著增长。2018年综合毛利率仅为

  万元、271.09万元,较2017年同比分别下滑71.5%、91.92%。请申请人补充说

  明:(1)2018年前五大客户销售占比较2017年大幅增长的原因及合理性,前

  综合毛利率大幅下滑的原因及合理性;(3)2018年业绩大幅下滑的原因及合理

  1、2018年前五名客户销售占比较2017年大幅增长的原因及合理性、前五

  2018年前五大客户销售额显著增加主要原因系发行人于2018年开展第三方

  广告代理业务,且该项业务单个客户销售额较大所致。发行人2018年前五大客

  参见本反馈意见回复报告之问题5之“(三)2018年业绩大幅下滑的原因及合

  广告投放推广需求,采购并提供媒介资源(如今日头条、蓝月亮心水论坛76568,趣头条、WiFi万能钥

  综上所述,发行人2018年前五大客户销售占比较2017年大幅增长、前五大

  于2018年开展第三方广告代理业务,且该项业务单个客户销售额较大所致,具

  002622,以下简称“融钰集团”)之全资子公司。根据融钰集团于2019年8月

  住所:浙江省宁波市江北区长兴路689弄21号10幢112室托管2331(商

  高级管理人员不存在关联关系,发行人向上述客户的销售收入线年综合毛利率大幅下滑的原因及合理性

  由上表可见,发行人主营业务中培训辅导服务的收入及毛利率在2016-2018

  年度保持相对稳定,未出现重大变化。发行人2018年综合毛利率大幅下滑主要

  得参会宣讲嘉宾(企业)赞助收入和推广收入。2018年,发行人公关服务毛利

  遇到一定困难,投资信心不足,在公关投放预算有所削减,赞助商赞助意愿下降,

  发行人获得赞助的难度提升。受到宏观经济大环境影响及客户需求变化影响,2018年发行人公关收入同比下降44.77%;

  的经营策略。公司2018年改变了市场推广方式,减少了外部赞助活动的嘉宾宣

  由于上述经营策略的变化,公司2018年相较于过往年度会议论坛的嘉宾赞助收

  业务发展的需要而未随着收入的减少而减少,从而使得发行人2018年公关服务

  头条、WiFi万能钥匙及360。发行人各媒体平台的收入、成本及毛利率情况如下:

  体资源方所提供的媒体返利。在实际业务执行过程中,部分平台(如360),公

  注:2018年蓝色光标年报变更披露口径,未披露广告投放业务收入及毛利情况

  类业务毛利亦呈现下滑趋势。公司广告代理服务毛利率为2.64%,低于同行业上

  速广告业务的发展,公司2018年度以较为优惠的价格为客户提供广告服务,整

  经核查,本所认为:发行人2018年度前五大客户的销售收入是线年销售费用率、管理费用率为分别为13.81%、20.65%,2018年销

  售费用率、管理费用率分别为10.33%、13.88%,较2017年同比下降幅度较大,

  管理费用率下降幅度尤其显著。请申请人补充说明2018年销售费用率、管理费

  表可以看出,2018年度发行人营业收入较2017年度大幅增长81.52%,但其对公

  通费、业务招待费等构成。2018年较2017年发行人销售费用增长35.70%,主要

  公费、业务招待费、差旅交通费和会议费等构成。发行人管理费用2018年较2017

  年增长21.99%,主要系发行人业务增长、导师及学员数量增加,推进“黑马百

  业务发展战略,销售费用与管理费用均随之增加。然而,发行人于2018年尝试

  2018年发行人引入新增广告代理业务,收入规模大幅增长所致,具有合理性。

  人引入新增广告代理业务,收入规模大幅增长所致,具有合理性。2018年度发

  7.申请人最近一年一期预付账款分别为2245.94万元、2306.74万元,较2016、

  2017年的75.26万元、229.68万元大幅增加。请申请人结合交易对手方、交易内

  的关联方或潜在关联方,相关情况是否具备商业合理性,是否具有真实交易背景,

  2018年末及2019年半年度发行人预付账款较2017年末大幅增加,主要系

  公司于2018年大力开展营销服务中的第三方媒体广告代理业务所致。广告代理

  业务需要预付充值款,导致发行人2018年末及2019年半年度预付款项大幅增长。

  台,以期通过创业家APP更好地促进创业企业、中小企业在商业合作实现碰撞。

  业企业、中小企业在成长过程中对于营销推广的迫切需求亦成为公司的服务亮点,

  8.申请人2018年开发支出300.84万元,2016、2017年开发支出均为0,全部作

  费用化处理。请申请人列示开发支出明细,并补充说明2018年研发支出资本化

  是否符合《企业会计准则第6号——无形资产》开发阶段有关支出资本化的条件,

  2016、2017年发行人研发项目尚处于研究阶段,根据《企业会计准则第6

  不断开展和成熟,内部开发需求进一步明确,且2017年8月发行人首次公开发

  行募集资金到位后,发行人可用于开发项目的资金及人手也更加充裕。2018年,

  发行人正式对部分研发项目立项,取得较快进展和较好的效果。2018年发行人

  4、核查发行人2018年度研发支出项目研发工作人员名单、工资及任职资格。

  9.申请人对账龄在半年以内、半年至一年之间的应收账款坏账准备计提比例分别

  为0、2%,低于同行业可比公司。请申请人补充说明:(1)报告期内应收账款

  会计师就应收账款会计政策、会计估计及坏账准备计提充分性出具专项核查意见。

  0-6个月。第三方广告代理服务的业务是发行人根据客户的广告投放推广需求,

  采购并提供媒介资源(如今日头条、趣头条、WiFi万能钥匙),帮助客户完成广

  账龄一般在0-6个月。此外,发行人培训辅导服务包括预收服务费和预先提供服

  第二次会议审议通过的《关于会计政策变更的议案》,根据财政部2018年6月

  15日发布《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕

  第八次会议审议通过的《关于会计政策变更的议案》,根据财政部2019年4月

  30日发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会

  [2019]6号)的规定,将“应收票据及应收账款”项目分拆为“应收票据”及“应

  2018年年末、2017年末和2016年末,发行人账龄在6个月以内及6-12个

  截至本反馈意见回复之日,2018年年末、2017年末和2016年末,发行人账

  年末和2016年末,发行人账龄在1年以内的应收账款回款比例分别为38.93%、

  发行人2017年回款比例较低主要是由于,2017年8月发行人上市以来,营

  销服务客户增长较为迅速,但进入2018年由于宏观经济不景气,导致营销服务

  金立通信设备有限公司在2018年出现较大经营困难,回款存在不确定性,对上

  述两家公司在2017年末产生的280.00万元应收账款,发行人于2018年已全额

  计提坏账准备。扣除上述两家公司2017年末产生的一年以内应收账款的影响后,

  发行人2017年一年以内应收账款回款比例为72.42%。发行人2018年回款比例

  较低主要是由于广告服务客户深圳开创网络技术有限公司854.48万元应收账款

  暂未收回,该公司为360媒介资源的重要渠道商,已于2019年6月30日前回款

  100.00万元,预计于2019年底前支付剩余部分应收账款,预计2018年末发行人

  占比较少。发行人2016年培训辅导服务的回款比例较低的原因,主要是发行人

  提供服务再收费的形式,但客户时间较难统一,导致部分服务内容未能完全结束,

  从而产生了少量的应收账款。2017年和2018年培训辅导服务产生的应收账款主

  导致产生一年以内应收账款。剔除上述影响后,2018年末、2017年末和2016

  年末,发行人培训辅导服务产生的一年以内应收账款回款比例为97.83%、94.24%

  期后回款情况较好,2017年末和2018年末回款比例较低主要是受到个别特定客

  1、核查发行人2018年末、2017年末和2016年末账龄在12个月以内应收


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